不動産を売却する際にも税金が関わってきます。
この税金のことを譲渡所得税といいます。
不動産は、取得してからの期間が短ければ、税率が高くなってしまいます。

具体的には、
譲渡所得金額は譲渡価額－（取得費＋譲渡費用）で計算します
長期譲渡所得の場合は、譲渡所得金額×15％（住民税5％）
短期譲渡所得の場合は、譲渡所得金額×30％（住民税9％）
が税額となります。

長期譲渡所得とは譲渡した年の1月1日において所有期間が5年を超えるものをいいます。
短期譲渡所得とは譲渡した年の1月1日において所有期間が5年以下のものをいいます。

判断に迷う人がいるのは、
例えば、相続や贈与によって売却の１年前に取得した資産の取得の時期はいつになるのかという点です。
この点については、
相続や贈与によって取得したときは、被相続人や贈与者の取得の時期がそのまま取得した相続人や受贈者に引き継がれます。

したがって、被相続人や贈与者が取得した時から、相続や贈与で取得した相続人や受贈者が譲渡した年の1月1日までの所有期間で長期譲渡所得か短期譲渡所得かを判定することになります。

名古屋で不動産を売却した方、譲渡所得について、ご不安なことがある方は、税理士に相談することをおすすめします。

生前対策の一つとして、相続時精算課税制度の適用について、相談を受けることが最近多くなってきています。

相続時精算課税制度の適用を受ける場合、２５００万円まで贈与税がかかりません。

その意味で、財産の先渡しとして、有用な制度となります。

　その代わりに、相続の際に、相続財産に相続時精算課税制度適用贈与に相当する金額を加算して、相続税を算出します。

　もし、相続財産に相続時精算課税制度適用贈与に相当する金額を加算しても、相続税の基礎控除額を下回る場合には、申告も納税も不要です。

　ただし、贈与者は贈与をした年に死亡した場合で、相続人が相続時精算課税制度の適用を受けようとする場合は、贈与税の申告期限の提出期限又は相続開始の日の翌日から１０ヶ月を経過する日のいずれか早い日までに、相続時精算課税選択届出書を提出する必要があります。

　期限までに相続時精算課税選択届出を提出できなかった場合には、その適用を受けることができませんので注意が必要です。

　暦年贈与として、基礎控除額１１０万円を控除した残額に税率をかけて、贈与税を納める必要があります。

名古屋の方で、相続時精算課税制度の適用を考えている方は、お気軽にご相談ください。

相続税を計算する際には、相続開始３年前までの相続人及び受遺者に対する贈与財産の額を加算して、相続税額を算出します。
　この贈与財産の加算は、年間１１０万円の基礎控除額の範囲内の贈与だったとしても行われます。
　ただし、そもそも贈与税の非課税財産に当たる場合には、この加算はなされません。
　具体的には、
扶養義務者相互間において生活費又は教育費に充てるためにした贈与により取得した財産のうち通常必要と認められるもの（相続税法第二十一条第の三第１項第２号）、について、よく相談をうけます。
この規定のとおり、学校の授業料を支払う場合には、相続財産と切り離して考え、加算する必要すらありません。
ただし、教育費をまとめて先渡ししている場合は、この規定に当てはまらず、通常どおり贈与財産額を相続財産に加算する必要があります。
なお、さらに例外として、一定の要件を満たし教育資金贈与の特例の適用が可能であれば、教育費の先渡しであっても、相続財産に加算する必要はありません。

このように、相続税、贈与税に関する規定は、例外だけでなく、例外の例外が設けられることも多いので、相続や贈与により、税金が発生しそうだと考える名古屋の方は、お気軽にご相談ください。

税理士法人心のサイトはこちら

事件の関係で負担付死因贈与契約について調べる機会があったので、気になったことを書いていこうと思います。

書籍と同時並行で、ネットではどのようなことが書かれているのかも調べていたのですが、遺贈との対比に関する記述で、

遺贈は、相続人全員が遺言と異なる内容で分割協議をしてしまうと、受遺者は無理矢理に遺言内容を実行することはできない、だから負担付死因贈与契約のほうが実行性の点において、優れているんだという記述がかなりの数見つかりました。

しかし、受遺者の利益というのは、当然守られるべきもので、受遺者の意思に反して、相続人全員が遺言と異なる受遺者の利益を侵害する内容で分割協議をしても、その協議よりも遺言が優先されます。

　遺言と異なる内容で分割協議をするためには、受遺者を含め相続人全員の同意が必要となるというのが正しいです。

　遺贈は、相続人全員が遺言と異なる内容で分割協議をしてしまうと、無理矢理に遺言内容は実行することはできないという点について、根拠を調べましたが、根拠らしい根拠は見つかりませんでした。

　ただ、負担付死因贈与契約に関して調べた場合に上位に表示されるページにはどれも似通った表現で同様のことが書かれていました。

　おそらく、負担付死因贈与契約についてSEO上成功した記事をよく調べることもなく、他の人が真似をしていくつも似たような記事ができたのではないかなと推測しています。

　私も全ての専門書、裁判例を調査したわけではないので、間違いがないとは言い切れないのですが、

一般論として、自分で専門書、裁判例を調べる能力がないと感じるのであれば、ネット記事は鵜呑みにせず、法的なトラブルが起こりそうな場合には、弁護士に相談することをおすすめします。

　特に、相続は、金額が大きくなりがちなので、注意が必要です。

相続税は、相続財産が基礎控除額を超える場合に、相続財産を受け取る方に納付の義務があります。

　また、各種、特例や控除があり、相続税が減額される場合がありますが、その適用の関係について、判断に迷うこともあります。

　よく聞かれるのが、配偶者の税額軽減の特例と障害者控除の関係です。

配偶者の税額の軽減の特例とは、被相続人の配偶者が取得した相続財産が、 1億6千万円又は配偶者の法定相続分相当額、どちらか多い金額までは配偶者に相続税はかからないという制度です。

他方、障害者控除とは、相続人が障害者である場合で、その障害者が満85歳になるまでの年数1年につき10万円（特別障害者の場合は1年につき20万円）の金額を控除できるという制度です。

また、障害者控除額が、その障害者本人の相続税額では、引き切れない部分の金額については、その障害者の扶養義務者（配偶者、直系血族及び兄弟姉妹のほか、3親等内の親族のうち一定の者）の相続税額から差し引くことができます。

それでは、配偶者が障害者である場合、障害者控除額はどうなるでしょう。

相続人である配偶者が障害者でもある場合、配偶者の税額軽減の特例により、その配偶者は障害者控除を使わなくとも、相続税額は０になることが多いです。。

この場合、配偶者が本来控除を受けるはずであった障害者控除額については、配偶者の扶養義務者（例えば、子供）の相続税額から差し引くことができます。

　ただし、障害者控除の適用があるのは、財産を取得した相続人です。

　そのため、配偶者が全く相続財産を受け取らず、配偶者の税額軽減の特例の適用がなくとも、相続税額がゼロの場合は、障害者控除の適用を受けることもできないため、差し引けなかった障害者控除額を扶養義務者の相続税額から差し引くこともできないので注意が必要です。

　相続税は、落とし穴が多い分野ですので、相続税について心配を抱えている方は、名古屋駅近くの当法人にお気軽にお越しください。

令和４年度の税制改正大綱について、令和３年１２月１０日に正式発表がありました。

正式発表前のニュースで相続税・贈与税の一体課税の話題がありませんでした。

そして、発表されたものを確認しても、相続税・贈与税の一体課税については、何も触れられておりませんでした。

そのため、今年だけでなく、令和４年度についても、暦年贈与は有効な節税方法といえます。
なお、昨年の令和3年度税制改正大綱では、格差固定防止のため、現行の相続時精算課税制度と暦年課税制度のあり方を見直す、と記載されていたことから、大きな話題となっていたところ、 相続税・贈与税の一体課税の方針が転換したわけではありません。数年後に税制が変わる可能性もありますので、注意が必要です。

最近、住宅資金贈与について、質問を多くうけるので、よく質問を受ける点をまとめていこうと思います。

　また、住宅資金の贈与は、贈与税だけ考えればいいと思っている方も多いですが、消費税の知識考え方も必要となってくる場面もあります。

まず、住宅資金贈与の特例の非課税限度額は

住宅用の家屋の新築等に係る対価等の額に含まれる消費税等の税率が10％である場合

住宅用家屋の新築等に係る契約の締結日	省エネ等住宅	左記以外の住宅
平成31年4月1日～令和2年3月31日	3,000万円	2,500万円
令和2年4月1日～令和3年12月31日	1,500万円	1,000万円

上記以外の場合

住宅用家屋の新築等に係る契約の締結日	省エネ等住宅	左記以外の住宅
～平成27年12月31日	1,500万円	1,000万円
平成28年1月1日～令和2年3月31日	1,200万円	700万円
令和2年4月1日～令和3年12月31日	1,000万円	500万円

という表が国税庁HPに記載されています。

令和３年１２月１日に省エネ住宅でない新築にかかる契約締結があった場合の非課税限度額は、１０００万円です。

他方、令和３年１２月１日に省エネ住宅でない中古マンションにかかる契約締結があった場合の非課税限度額は、５００万円の可能性もあれば、１０００万円の可能性もあります。

新築戸建・新築マンションの場合、売主が個人ということはなく、必ず不動産業者になるため消費税（消費税率10％）がかかるのです。 

そのため、令和３年１２月１日に省エネ住宅でない新築にかかる契約締結があった場合の非課税限度額は、１０００万円です。

省エネ住宅でない中古マンションの場合は、

売主が個人の場合は、非課税なので、500万円が非課税限度額です。

売主が不動産会社の場合は、上記のように消費税10％ですので、1000万円が非課税限度額です。

相続の場合、まず、相続人の確定をする必要がありますが、相続人となるべき方が亡くなっていると、相続人が誰なのかということを間違うこともあります。

簡単そうに見えますが、落とし穴があるところなので、注意が必要です。

相続人が亡くなっている場合、「代襲相続」、「数次相続」、「相次相続」のどれかに当てはまります。

被相続人が死亡した時点より前に、その被相続人の相続人となるべき方が亡くなっている場合は、「代襲相続」に当たります。

被相続人が死亡した時点より後に、その被相続人の相続人となるべき方が亡くなっている場合は、「数次相続」、「相次相続」に当たります。

　その被相続人の遺産分割前は「数次相続」、遺産分割後は「相次相続」と呼ばれます。

「代襲相続」の場合には、亡くなっている相続人の直系卑属が代襲相続人になるので、亡くなっている相続人の配偶者は相続人にはなりません。

「数次相続」、「相次相続」の場合には、亡くなった相続人の配偶者も相続人になります。

　このように、相続人の死亡時期によって、相続人が変化しますので、心配な場合は、専門家に相談することをおすすめします。

相続税の計算の際には、土地の相続税評価額を算出する必要があります。

路線価は、その年１月１日時点の評価です。

令和３年１月１日に亡くなれば、国税庁が発表する令和３年分の路線価をもとに相続税評価額を計算します。

ただし、例えば１月亡くなられた方は、７月まで、正確な相続税評価額を算出することができません。

なぜなら、国税庁がその年の路線価を発表するのが７月になるからです。

ですので、１月１日に亡くなった方の相続税申告を早くしたいとはいっても、７月に入るまで申告することはできません。

７月になるまで相続税の申告資料が集まらないのであれば、７月から申告に向けて動こうという方もいらっしゃいますが、それもお勧めできません。

　なぜなら、１月１日が相続開始日であれば、その年の１１月１日が申告期限となり、７月に入って動き出したのでは遅い場合もあるからです。

　そのため、最速で申告書を作成するには、前年の路線価で土地の評価額を計算し、７月に入ってから、その年の路線価で再計算をして、申告書を仕上げます。

　７月まで資料が集まらないから、それまで申告書は作成しませんという税理士もいると聞いたことがありますので、税理士に依頼する場合には、どういった流れでいつまでに申告書を作成するのかというのを契約前に確認することをお勧めします。

　名古屋に土地をお持ちで相続税が心配という方はお気軽にご相談ください。

　８月に入り、まだまだ名古屋は暑さが続きます。

　本日は、ちょっと理不尽にも思える相続税のお話をしたいと思います。

相続税申告をしたのちに、忘れていた相続時精算課税制度による贈与が発覚することがあります。

相続財産が１億円、相続人が被相続人の子供２人（子A、子B）のみで、子Aが相続時精算課税制度による贈与１０００万円を受けていた場合を考えます。

子Aが贈与を受けていることが発覚した場合に、子Aが相続税を追加で支払う必要があるのは当然ですが、子Bも相続税を支払う必要があるのはご存じでしょうか。

これは、相続税の計算方法がわかっていないとなかなか理解ができず、揉め事のもとになることもあります。

　相続税は、まず、総財産から基礎控除額を差し引いた課税財産を法定相続分で分割したと仮定して、全体の相続税を計算し、その後、取得財産の割合に応じて、負担する相続財産を決定します。

　分割割合によって、全体の相続税の額が変化するのは法的安定性を欠くことを理由の一つとして、このような計算方法が採用されているといわれています。

相続財産が１億円の場合の計算過程（子A５０００万円、子B５０００万円相続する旨の分割協議成立）

　１億円－（３０００万円＋６００万円×２）＝５８００万円

　５８００万円×１/２＝２９００万円

　２９００万円×１５％－５０万円＝３８５万円（法定相続分で分割した場合の相続人一人当たりの相続税）

　３８５万円×２＝７７０万円（全体の相続税）

７７０万円×５０００万円/１億円＝３８５万円（子Aが取得した財産に応じた相続税）

７７０万円×５０００万円/１億円＝３８５万円（子Bが取得した財産に応じた相続税）

相続財産が１億１０００万円の場合の計算過程（子A５０００万円、子B５０００万円相続する旨の分割協議成立、子Aに相続時精算課税制度適用の贈与１０００万円）

１億１０００万円－（３０００万円＋６００万円×２）＝６８００万円

　６８００万円×１/２＝３４００万円

　３４００万円×１５％－５０万円＝４６０万円（法定相続分で分割した場合の相続人一人当たりの相続税）

　４６０万円×２＝９２０万円（全体の相続税）

９２０万円×６０００万円/１億１０００万円≒５０２万円（子Aが取得した財産に応じた相続税）

９２０万円×５０００万円/１億１０００万円≒４１８万円（子Bが取得した財産に応じた相続税）

このように、相続税が１億円であると申告していたにも関わらず、あとから相続時精算課税制度による１０００万円の贈与を子Aが受けていたことが発覚した場合、子Aが追加で約１１７万円の相続税を納付しなければならないだけでなく、取り分が増えたわけでもない子Bも約３３万円の相続税を納付しなければならないことになります。

各相続人が受け取った財産に相続税率を掛けて相続税を算出するのではなく、まず、全体財産にかかる相続税を計算して各相続人が取得した相続財産額に応じて相続税を支払うので、このような結果となります。

相続税の仕組みの計算を知らないと納得ができないかもしれません（仕組みが理解できても納得はできないかもしれません。）。

そうならないように、相続税は、慎重に正確に財産の漏れがないように申告を行う必要があります。

７月に入り、名古屋もかなり暑い日が続いています。

上場株式も投資信託も相続開始日の終値が相続税評価を行う際に重要な数字となってきます。

しかし、土日祝日は証券市場が開いていないため、そもそも、終値というものが存在しません。

こういった場合、思いつくのは、前後の数字を評価のために採用することです。

有価証券であっても種類によって、どの数字を採用するかは微妙に異なるので、注意が必要です。

上場株式の場合の相続税評価

上場株式の場合、①相続開始日の終値、②相続が発生した月の終値平均額、③相続発生した月の前月の終値平均額、④相続が発生した月の前々月の終値平均額、の中で最も安い値で評価をします。

　相続開始日が休日の場合は、前後を問わず最も近い日の終値を採用します。

　三連休の中日で、最も近い日の終値が二つある場合は、その二つの終値の平均を採用します。

　なお、

一般的な投資信託の評価方法

基準価格×口数÷１万－源泉徴収額－信託財産留保額、という計算で算出されます。

信託財産留保額とは、解約の際の手数料で、目論見書を確認すれば、その留保割合が記載されています。信託財産留保額のない投資信託も多いです。

相続開始日は休日で、基準価格がない場合は、相続開始日前で一番近い日の基準価格を使って評価をします。

このように、上場株式と投資信託では、相続開始日は休日の場合には、基準とする日が異なることがありますので、注意が必要です。

名古屋の弁護士の内堀です。

今回は、不動産の登記に関して、勘違いしている方がいたので、どういった勘違いをしていたかを話していきたいと思います。

それは、登記識別情報と登記完了証の違いです。

不動産の売買を原因とする登記を申請する場合には、登記識別情報（又は登記済証）

が必要となります。

　この登記識別情報の代わりに、登記完了証を提出しようとするかたもいらっしゃいますが、登記識別情報と登記完了証は全く別物です。

　登記完了証とは、登記が完了した際に、法務局から交付されるもので、紛失しても再交付はされません。

　登記完了証には、不動産の住所、不動産番号、申請受付番号、受付年月日、登記の目的、登記名義人等が記載されていますので、重要な書類のように見えます。

　ですので、登記識別情報と間違える方もいらっしゃるのかもしれません。

　しかし、登記完了証は、当該不動産の所有権を証明するものではなく、単にその登記手続きが完了したことを証明する書類に過ぎないということです。

　他方、登記識別情報は、平成１７年の不動産登記法改正により、登記済証（いわゆる権利証）に代わるものとして導入されたものです。

　登記完了証と一緒のタイミングで法務局が発行する書類で、登記識別情報通知という書類の下部の切取線に沿って目隠し部分を外すと英数字の組み合わせが記載されています。

　その英数字の組み合わせが、登記識別情報です。

　登記識別情報は、売買や贈与を行うときに、登記名義人の本人確認の役割をしますので、他人には知られてはならないものですので、必要な時が来るまで目隠し部分を切り離さないようにしましょう。

１　おしどり贈与とは

おしどり贈与とは、配偶者に贈与する場合に税額を軽減することのできる特例の通称です。

要件の一つに婚姻期間が２０年以上の夫婦間の贈与の場合に使える特例なので、仲睦まじい、長年連れ添った「おしどり夫婦」の場合に使えるとして、このような通称がつけられています。

なお、実際には、おしどりは一年ごとにパートナーを変えてしまうそうです。

２　相続税との関係

おしどり贈与による贈与は、２０００万円まで、非課税で配偶者に資産を移動させることができ、また、相続開始前３年以内の贈与であったとしても、相続財産に繰り戻す必要はありません。

ですので、相続財産は少なくなり、発生する相続税も少なくなるということになりそうです。

名古屋市の中心部の土地は評価額が大きくなりがちなので、名古屋市に居住用不動産をお持ちの方は、検討されたことがあるのではないでしょうか。

３　おしどり贈与にかかる費用

おしどり贈与も贈与であることには変わらないので、居住用不動産の所有者の名義を法務局に申請する際には、登録免許税がかかります。

また、不動産取得税もかかります。

登録免許税は、不動産の固定資産税評価額の２％、不動産取得税は、不動産の固定遺産税評価額の４％かかります。

ですので、２０００万円の不動産をおしどり贈与すると、単純計算で１２０万円の税金がかかることになります（土地にかかる不動産取得税は軽減されます。）。

４　また、上記２のように相続財産は減少するのですが、配偶者が受け取る財産には、配偶者の税額軽減の特例の適用があれば、１億６千万円又は配偶者の法定相続分に相当する金額までは、相続税がかかりません。

ですので、相続税の点からも意味がなく上記３のコストだけがかかってしまうという結果に終わることもあります。

５　ただし、おしどり贈与を使った贈与をしたほうがいい場面ももちろんあります。

そのことは、次回のブログで説明します。

令和３年度税制改正により、教育資金の一括贈与の非課税措置の一部が改正されることになりました。

 

まず、教育資金の一括贈与の非課税措置は、期間限定であり、本来、令和３年３月３１日までの措置でした。

しかし、２年延長されることになり、令和５年３月３１日まで適用期間となります。

次回も延長されるとは限りませんので、教育資金贈与を検討されている方は、早めに贈与をしてしまったほうがいいといえるでしょう。

 

また、改正前の教育資金の一括贈与の非課税措置は、死亡前３年以内に非課税措置の適用を受けた場合、死亡時点における管理残額に相続税の課税の対象とされていました。

それが、贈与者の教育資金一括贈与から死亡時までの年数に関わらず、死亡時点における管理残額に相続税の課税対象とすることになりました。

ただし、受贈者が２３歳未満である場合、学校に在学している場合、教育訓練給付金の支給対象となる教育訓練を受講している場合、この内のどれかに当てはまれば、死亡時点における管理残額に相続税はかかりません。

 

これまで、被相続人からみて孫やひ孫に教育資金を一括贈与し、管理残額に相続税がかかる場合であっても、２割加算されることはありませんでした。

しかし、令和３年の税制改正により、令和３年４月１日以降には、孫やひ孫に相続税が２割加算されることになりました。

 

このように、増税の方向で、税制が改正されていますので、しっかりと制度の内容を理解して、教育資金一括贈与の額を贈与者、受贈者の年齢等を考慮した上で、決めることがより重要になっています。

 

名古屋にお住まいの方で、生前対策に興味のある方は、お気軽にご相談ください。

６０歳以上の親や祖父母から２０歳以上の子供に贈与する場合、相続時精算課税制度を選択することで、それ以降の贈与について2500万円まで贈与税がかかりません。

 

不動産を購入する際に、不動産会社からこの制度があることを聞いて、2500万円の贈与を親から受けるということをよく聞きますが、注意しなければならないことが多い制度ではあります。

 

まず、贈与税と相続税は密接に関係している税金です。

生前に親から子に資産を移動する場合は、贈与税がかかる可能性があり、親が亡くなった際に子に資産を移動する場合は、相続税がかかる可能性があります。

どちらも、親から子に資産が移動する際にかかってくる税金という意味では、似ている税金といえます。

実際、贈与税法という法律はなく、相続税法の中に贈与に関する規定が含まれています。

 

相続税との関係で、相続時精算課税制度を利用した贈与の意味がないといわれるのは、相続時精算課税制度を利用した贈与によって移動した資産は、相続税の計算の際には全て加算されるからです。

 

このように贈与は、相続税対策の一環として行われることが多いにも関わらず、相続時精算課税制度を利用した贈与は相続税対策として全く意味がないものとなります。

 

また、相続時精算課税制度を一度選択すると、一生涯その効力が続き途中で選択をやめるということはできません。

さらに、相続時精算課税制度を選択した後の贈与について、期限内に申告しなければ、2500万円まで贈与税がかからないという特別控除すら使えず、110万円の基礎控除額も使えず、一律に贈与額の20％の贈与税がかかります。

一度、相続時精算課税制度を選択すれば、無条件で（申告しなくとも）2500万円まで贈与税がかからないと勘違いされているかたもいるので、注意が必要です。

 

こういったことは、相続時精算課税制度があることを教えてくれた不動産会社がフォローすることはほとんどありません。

なお、相続時精算課税制度は、デメリットばかりではなく、親と子の財産状況によっては、非常に有用な制度となることもあります。

資産を動かす際には、税理士や弁護士といった専門家に相談し、自分や親の財産状況にあった方法なのかを確認し、多少費用がかかったとしても専門家に依頼することをおすすめします。

名古屋は冬の冷え込みがまだまだ続いています。

昨日も雪がちらついていました。

 

さて、今回は、税制改正で申告に必要な添付書類が変わることがあるということを書いていこうと思います。

 

相続時精算課税制度の適用を受けるためには、贈与税の申告書及び法律で定められた添付書類を提出する必要があります。

 

ネットで検索し、検索結果の上位のサイトには、相続時精算課税選択届出書、贈与を受けた人の戸籍謄本、贈与を受けた人の戸籍の附票の写し、贈与をした人の住民票の写し、が添付書類であると書かれています。

 

相続時精算課税は、一度選択すると、生涯続ける必要があり、暦年贈与の非課税枠を使うことができません。

そのため、管轄税務署の把握のため、住所を確認しているようです。

ただし、相続税申告の際には、相続時精算課税制度の適用がある場合に添付書類として戸籍の附票を求めてもいいように思えるのに、提出不要であったりして、こういった書類を提出することにどれほどの意味があるのか、という声もありました。

 

そして、令和元年税制改正では、令和２年１月１日以降の相続時精算課税の添付書類について、住民票及び戸籍の附票等の書類が添付を要しないことになりました（相規11上及び措規23条の5の7、同23条の5の8、同23条の6の改正）

 

ただし、令和元年税制改正で、令和２年１月１日以降の贈与（申告時期は令和３年）という時間差のある改正がされているので、税理士でもこの改正のことを忘れている方もいます。

また、「相続時精算課税制度　必要書類」と検索した場合に出る上位のサイトには、税制改正に対応していないものも多いです。

このように税制は毎年変わるものなので、安易にネット情報は鵜呑みにせずに（大抵のサイトには、法改正がされている可能性があるとの注意書きは書かれています。）、専門家に相談・依頼することをお勧めします。

前回は、贈与することで、相続財産を減らす方法を説明しましたが、贈与しても意味のない場合があります。

贈与資産の３年内加算と言われることもあります。

これは、相続又は遺贈により財産を取得した者が被相続人から贈与を受けていた場合、相続開始前（つまり亡くなった日から遡って）３年以内のものについては、相続財産に加算して、相続税の計算がされるという制度です。

毎年１１０万円ずつ贈与を受けているが、贈与税は発生しないので、私には関係ないという相続人の方もいらっしゃいますがそれは間違いです。

贈与税が発生しない基礎控除額以内の贈与であっても相続開始前３年以内に受けた贈与は、加算されることになります。

以上の説明から、気づいた方もいらっしゃるかもしれませんが、あくまでも、相続又は遺贈により財産を取得した者が贈与を受けていた場合の制度なので、相続人ではない孫に贈与していた場合や子供の配偶者に贈与していた場合は、贈与資産の３年内加算がなされることはありません。

相続財産を減らして、相続税を減らすために孫や子供の配偶者に贈与をするというのは、余命がある程度わかっている場合には、相続人が支払う相続税を減らすための有効な方法と言えます。

ただし、孫や子供の配偶者が受遺者となる場合、つまり遺言によって財産を受け取る場合、厳密には受遺者ではありませんが死亡保険金を受け取る場合には、贈与資産の３年内加算の対象になってしまうので、注意が必要です。

このように単に贈与と言っても誰が受け取るかによって、また、相続の際に財産を受け取るかどうかによって、相続税の課税財産は大きく変わってくるので、名古屋にお住まいで、相続税のことが心配な方は、一度税理士法人心にご相談ください。

名古屋にお住まいの方から、毎年いくら暦年贈与をしていくのがいいのかという質問を受けました。

 

毎年１１０万円の贈与であれば、贈与税がかからないので、１１０万円が相続税を減らすためにベストな贈与額であると信じている方もいらっしゃいますが、全員がそうとは言い切れません。

 

例えば、生前対策を考えている人に配偶者はおらず、法定相続人である子供が二人いると想定します。また、孫も２人いるとします。

 

次に、現在の財産を１億円とし、今から孫二人に贈与をすることで、５年後の財産及びその財産を課税財産とした時に相続税と贈与税の計算がどう変化するかを検討していきます。

 

パターン１　孫二人に１００万円ずつ毎年合計２００万円を贈与する場合

年１１０万以内の贈与には贈与税がかからないので、５年間の贈与税の合計は０円です。

また、５年間で１０００万円財産が減少しますから、５年後の財産は、９０００万円で、相続税は６２０万円となります。

よって、相続税と贈与税の合計は、６２０万円となります。

 

パターン２　孫二人に５００万円ずつ毎年合計１０００万円を贈与する場合

年５００万円にかかる贈与税は、４８．５万円です。

そのため、贈与税の５年間の合計額は、４８．５万円×２×５＝４８５万円

また、５年間で５０００万円財産が減少しますから、５年後の財産は、５０００万円で、相続税は８０万円となります。

よって、相続税と贈与税の合計は、５６５万円となります。

 

パターン３　孫二人に３００万円ずつ毎年合計６００万円を贈与する場合

年３００万円にかかる贈与税は、１９万円です。

そのため、贈与税の５年間の合計額は、１９万円×２×５＝１９０万円

また、５年間で３０００万円財産が減少しますから、５年後の財産は、７０００万円で、相続税は３２０万円となります。

よって、相続税と贈与税の合計は、５１０万円となります。

 

相続税と贈与税は税率が異なるため、このように、毎年いくら贈与するかによって、相続税と贈与税の合計額が変わってきます。

上記の例であれば、贈与税はかかってしまうものの毎年３００万円程度贈与すれば、効果的な暦年贈与といえます。

 

相続人の人数、相続財産、生前対策を考えている人の年齢によって、いくら贈与すべきかは変わってきますので、一度専門家に相談することをおすすめします。

１　相続税の申告期限

相続税の申告は，被相続人が亡くなったことを知った日の翌日から１０か月以内に行う必要があります。

例えば，令和２年１０月７日に亡くなった場合，１０か月後の令和３年８月７日が申告期限となります。

なお，申告期限が，土日祝日の場合は，これらの日の翌日が申告期限となります。

被相続人が，名古屋市中村区にお住まいの方は，名古屋中村税務署に申告をする必要があります。

また，相続税の納付も申告期限までに行う必要がありますので，納税準備も必要となります。

２　遺産分割が１０か月以内にまとまらない場合のどんなデメリットがあるか

一番大きなデメリットを一言でいうと，納税資金の用意が通常の場合よりも大変になることが多いということです。

遺産分割が１０か月以内にまとまらないときでも，相続税の申告期限が延長されることはありません。

遺産分割協議がまとまらない場合は，法定相続分で申告を行い，分割がまとまった後に，再度その分割に従って，申告を行う必要があります。

税額の軽減の特例は，基本的に，実際に財産を取得したことが決まり，その相続人が支払う相続税について，相続人がどういった関係にある者であるか，そういった財産を受け取ったかという点に着目して，適用の可否が決まります。

例えば，配偶者の税額軽減の特例については，本来，配偶者が受け取る財産に相続税がかかってくるはずのところ，配偶者は被相続人の財産で生活していた場合が多く，配偶者の今後の生活が相続財産で保障されるべきであるという考え方のもと，大きな税額軽減があります。

しかし，配偶者が受け取る財産が確定していない状況では，配偶者が具体的にどれだけの相続税が発生するかが確定していないため，配偶者の税額軽減の特例の適用を受けることができないのです。

また，小規模宅地等の特例の適用を受ける事のできる可能性のある土地について，取得する相続人の性質（被相続人と同居していたか等）によって，適用の可否が決まります。

そのため，土地について，誰が取得するか確定しない状態では，そもそも小規模宅地等の特例の適用を受けることができないのです。

３　注意点

未分割で特例の適用を受けずに申告した場合，後に特例の適用を考えている相続人は，「申告期限後３年以内の分割見込書」を申告書と一緒に提出する必要があります。

この書類を提出しなければ，遺産分割協議が終了したあと，税額軽減の特例の適用を受けたことを前提に相続税の申告書を作成し直し，税務署に納めすぎた相続税の還付を求めることができなくなりますので，注意が必要です。

さらに，申告期限後３年以内に遺産分割がまとまらなかった場合には，「遺産が未分割であることについてやむを得ない事由がある旨の承認申請書」を提出する必要があります。

今回は，相続税の申告書の提出日について，詳しく説明していきます。

 

相続税の申告期限は，相続を知った日の翌日から１０か月後となります。

例えば，令和２年２月１日にお亡くなり，名古屋市中区が最後の住所の被相続人についての相続税の申告書は，名古屋中税務署に，令和２年１２月１日までに提出する必要があります。

 

申告書の提出日は，原則として，税務署に書類が到達した日となります。

そのため，令和２年１２月１日までに，税務署の窓口に提出すれば何も問題はありません。

また，令和２年１２月１日の開庁時間の午後５時に間に合わなければ，時間外収受箱に投函することで，令和２年１２月１日に提出したことになります。

厳密には，翌日令和２年１２月２日に税務署の職員が回収するまでの間に投函された申告書は令和２年１２月１日に提出したことになるという運用とのことです。

 

郵送で提出する場合は，どうなるのでしょうか。

国税通則法第２２条では，「郵便又は信書便により提出された場合には」、「その郵便物又は信書便物の通信日付印により表示された日」が提出日とみなされます。

 

信書とは，特定の受取人に対し、差出人の意思を表示し、又は事実を通知する文書を意味し，相続税の申告書は，信書にあたります。

そのため，申告書を送る場合には，簡易書留，特定記録，レターパックプラス，レターパックライト等のサービスで送るのが確実です。

そうすれば，送った日（通信日付印により表示された日）が提出日となります。

 

ただし，ゆうパック，ゆうメール，ゆうパケット，クリックポストは，信書を送付することができないので，申告書の送付に使わないようにしましょう。

また，宅配会社の宅配便等も信書をおくることができません。

このような，信書を送ることができないサービスで申告書を郵送した場合は，国税通則法第２２条の適用はなく，原則どおり，税務署が受け取った日が提出日となります。

 

規模の大きい郵便局のゆうゆう窓口で23時59分までに適切なサービスで，申告書を郵送すれば，申告書をその日に提出したことになります。

ただし，最近では，コロナの影響で，規模の大きい郵便局でも19時までしか，郵送を受け付けてくれない場合もありますので，注意が必要です。